안녕하세요^^ 사업자분들께 간단한
세무상식을 배달해드리는 이지샵입니다!
오늘의 세무상식은 세금신고를 위한
장부작성의 필요성에 대해 알려드릴게요.
장부작성이란?
세금신고를 위해서 장부작성을 하는 것을 '기장'이라고 합니다. 기장이란 사업과 관련하여 영수증 등 증빙서류를 근거로 거래내용을 일일이 장부에 기록하는 것입니다. 이렇게 장부작성이 완료되면 해당 장부에 작성된 내용을 근거로 종합소득세 신고를 하게 되는 것입니다.
장부작성을 하지 않았다면 국세청에서 정해놓은 "추계과세"라는 것으로 종합소득세 신고가 가능합니다. 말 그대로 국세청에서 정한 일정한 방법에 의해 추계하여 소득금액을 정하는 것입니다.
장부작성의 혜택은?
장부작성을 하지 않아도 종합소득세 신고를
할 수 있는 "추계과세" 방법이 있음에도 불구하고,
장부작성을 하여 종합소득세 신고를 해야하는 가장
큰 이유는 결손금 공제 혜택을 받을 수 있다는 것 입니다.
좀 더 쉽게 얘기드리면, 사업초기에는 시설투자비용이
많이 들어가고 매출액이 많이 발생하지 않아,
해당 사업연도에 적자가 발생하는 경우가 종종
있습니다. 또는 신규사업자가 아니더라도 경기불황
등으로 매출이 급감하여 적자가 발생하는 경우,
즉 이익이 발생하지 않은 경우에는
사업소득에 대한 세금은 없습니다.
이렇게 적자가 난 것을 인정받고 세금을
내지 않기 위해서는 기본적으로 장부작성이
되어 있어야 합니다. 사업을 하다보면 사업이
잘 되지 않을때도 있고, 또는 거래처가 부도가
나서 손해를 보는 경우도 있습니다. 하지만 이런
경우에 세무서는 사업자의 말만 듣고 손해가
발생한 것을 인정해주지는 않습니다.
반드시 장부와 사업관련 증빙자료에 의해
적자가 발생한 것이 확인되어야 되는 것입니다.
만약 올해 사업에서 적자가 발생한 경우,
해당 사업에 관한 내역을 장부작성하여 종소세
신고를 하면, 이후에 사업이 번창하여 이익이
발생되는 사업연도에 올해 발생한 적자금액을
활용하여 이익이 난 사업연도의 세금을 줄일 수
있습니다. 이러한 것을 '이월결손금 공제'라 합니다.
'이월결손금 공제'는 장부와 증빙자료에 의해
해당 연도의 적자가 발생한 것에 대해, 종합소득세
신고를 하게 되면 해당 연도의 적자금액(결손금)에
대해 앞으로 15년간 발생하는 이익(소득)에서
차감할 수 있는 제도입니다.
장부를 작성하지 않은 경우 가산세는?
장부를 작성하지 않고 종합소득세 신고를 하는 경우에는 가산세가 적용됩니다.
간편장부대상자(직전연도 수입금액 4천 8백만원 미만 사업자와 당해 신규사업자 제외)의 경우에는 산출세액의 20%의 무기장가산세가 적용됩니다.
복식부기의무자인 경우에 추계로 신고를 하거나 간편장부로 신고하는 경우에는 무신고가산세와 무기장가산세 중 큰 금액이 적용됩니다. 복식장부 대상자인 경우에는 복식부기로 신고를 하여야 하며, 간편장부를 작성하여 신고하는 경우에는 적법하게 신고하지 않은 것으로 간주하여 가산세 적용이 되는 것입니다.
따라서 이러한 복식부기의무자가 추계신고를 하거나, 간편장부로 신고를 하는 경우에는 해당 산출세액의 20% 또는 수입금액(매출액 등)의 0.07% 중 큰 금액을 가산세로 납부하는 것입니다.
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